Переводы в адрес юридических лиц.
Продолжение. Начало:Бухгалтерский учет и другие аспекты переводов физических лиц
Продолжаем рассмотрение переводов, осуществляемых банками по поручению клиентов – физических лиц, без открытия банковского счета (счета вклада).
Один из самых распространенных видов таких переводов – переводы в адрес юридических лиц. К ним могут относиться:
— коммунальные платежи;
— налоговые платежи (налог на имущество, транспортный налог и др.);
— административные штрафы (за нарушение правил дорожного движения и т.д.);
— погашение кредитов и процентов по ним;
— оплата за товары и услуги (в том числе плата за обучение);
— оплата операторам сотовой связи;
— оплата Интернет-провайдерам;
— страховые платежи;
— прочие переводы в адрес юридических лиц.
Такие переводы отличаются от переводов в адрес физических лиц двумя особенностями. Во-первых, если в адрес одного получателя – юридического лица направляется несколько переводов от разных отправителей, то банк может оформить одно общее платежное поручение на общую сумму денежных средств. Во-вторых, форма документа, заполняемого отправителем и служащим основанием для осуществления перевода, может устанавливаться не только банком (заявление на перевод), но и получателем платежа (квитанция, извещение и т.д.).
Переводы от физических лиц в адрес юридических лиц можно разделить на три группы:
а) переводы в адрес юридических лиц, с которыми у банка-отправителя заключены договоры о приеме и перечислении платежей;
б) переводы в адрес получателей без заключения банком договоров с ними, но отправляемые на основании документов установленных форм по стандартным реквизитам (налоговые платежи, административные штрафы, оплата госпошлин и т.д.);
в) индивидуальные переводы, отправляемые на основании заявления на перевод (оплата покупок в Интернет-магазинах, торговых организациях, за обучение и т.д.).
Денежные средства для осуществления переводов первой группы могут приниматься как по приходным ордерам на основании заявления на перевод, так и по квитанциям (извещениям) – в этом случае заявление на перевод не составляется.
Переводы второй группы обычно принимаются по квитанциям или извещениям.
Переводы третьей группы, как и переводы в адрес физических лиц, принимаются по заявлениям на перевод.
Контроль «несвязанности» платежа с предпринимательской деятельностью.
Все перечисленные выше платежи, как и любые переводы физических лиц, предусмотренные Положением ЦБ РФ № 222-П, не должны быть связаны с предпринимательской деятельностью. Соблюдение этого условия особенно важно контролировать по переводам, отправляемым без открытия счета в адрес юридических лиц без заключения договора с получателем: ведь часто в заявлениях именно на такие переводы встречаются «криминальные» назначения платежей.
Возьмем, к примеру, платежи по договорам лизинга. В последнее время лизинговые компании часто предлагают приобретать физическим лицам автомобили не в кредит, а по договору лизинга. В то же время в соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998 г. № 164-ФЗ предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности.
Об этом же говорит и Гражданский Кодекс, согласно статье 665 которого по договору финансовой аренды (договору лизинга) имущество предоставляется арендатору за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.
В то же время ни Гражданский Кодекс, ни Федеральный закон № 164-ФЗ не содержат прямого указания на ограничение круга лиц, которые могут выступать в качестве лизингополучателей. Статья 4 Федерального закона № 164-ФЗ поясняет, что лизингополучателем может быть физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга.
Так как имущество предназначено для использования в предпринимательских целях, можно сделать вывод, что упомянутое выше физическое лицо – лизингополучатель должно быть индивидуальным предпринимателем. Однако, повторюсь, прямого указания на это нет.
Поэтому оставим на совести лизинговых компаний правомерность заключения договоров лизинга с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями. На практике оказывается, что многие лизингополучатели – физические лица приобретают автомобили по договору лизинга в личное пользование – для потребительских, а не предпринимательских целей. Однако при этом в заявлении на перевод будет указано – платеж по договору лизинга.
Имеет ли право банк отказать в приеме заявления на перевод на том основании, что договором лизинга назвали договор аренды с последующим выкупом или договор на приобретение автомобиля в рассрочку? Вопрос философский.
В принципе, на любое назначение платежа, сколь бы «предпринимательским» оно не казалось, можно найти приемлемое объяснение, почему этот платеж на самом деле не является предпринимательским. Даже оплата щитовой рекламы может оказаться на самом деле поздравлением любимой девушке с днем рождения, а закупка оптовой партии сосок-пустышек – шуточным подарком старому холостяку от друзей-женатиков.
Поэтому проще всего довериться заявлению клиента, что «платеж не связан с предпринимательской деятельностью».
Впрочем, такие проблемы, как правило, не возникают, если перевод осуществляется в адрес юридического лица, с которым у банка-отправителя заключен договор на прием платежей.
Документальное оформление приема наличных денежных средств.
Прием наличных денежных средств от физических лиц осуществляется по приходным кассовым ордерам, если другой документ не предусмотрен договором или не установлен получателем платежей. Об этом упоминается не только в Положении № 222-П, но и в Положении ЦБ РФ от 9 октября 2002 г. № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (второй абзац пункта 2.6.1.):
«Прием кассовым работником от физического лица денежной наличности для осуществления операции по переводу денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета, в том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей, производится по документу, предназначенному для представления (заполнения) физическим лицом при перечислении денежных средств без открытия банковского счета. Форма документа устанавливается кредитной организацией либо соответствующими получателями денежных средств, в адрес которых направляются платежи, в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России. Физическому лицу выдается подтверждающий документ о приеме наличных денег, на котором проставляются подпись кассового работника и оттиск печати кассы».
Обратите внимание: прием денежной наличности осуществляется по документу, предназначенному для представления (заполнения) физическим лицом. Видимо, предполагается, что такой документ (квитанция, извещение и т.д.) может объединить в себе функции сразу двух других: заявления на перевод и приходного кассового ордера.
Сбербанк, например, так и делает при приеме налоговых платежей, других обязательных взносов и административных штрафов: у него нет ни форм заявлений, которые должен заполнить отправитель, ни приходных кассовых ордеров. Зато есть документ под названием «ЧЕК-ОРДЕР», содержащий все реквизиты платежа, подпись клиента и подпись работника банка.
Тем не менее, одной квитанции или извещения обычно оказывается недостаточно, и очень скоро мы в этом убедимся.
В проекте новой редакции Положения № 199-П, опубликованной на сайте Банка России, соответствующий текст выглядит следующим образом:
Прием наличных денег кассовым работником от физических лиц производится по приходным кассовым ордерам.
Для осуществления на территории Российской Федерации перевода денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета, в том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей, физическое лицо предъявляет в кредитную организацию, ВСП (за исключением обменного пункта) заполненный документ, предназначенный для перечисления вышеуказанных денежных средств и соответствующий требованиям Положения Банка России от 1 апреля 2003 года № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации», зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 29 апреля 2003 года № 4468 («Вестник Банка России» от 3 мая 2003 года № 24).
Такая формулировка, в отличие от ныне действующей, не дает оснований утверждать, что «документ, предназначенный для перечисления вышеуказанных денежных средств» является приходным кассовым документом. Ведь прием наличных производится по приходным кассовым ордерам, а квитанция или извещение могут служить лишь основанием для осуществления перевода.
Действующая редакция Положения № 199-П, однако, на достигнутом не останавливается. Оказывается, одного приходного документа недостаточно.
Продолжение 2-го абзаца п. 2.6.1. гласит, что кассовый работник для отражения сумм принятой денежной наличности для осуществления перевода денежных средств ведет реестр, содержащий следующие реквизиты: наименование кредитной организации, филиала, внутреннего структурного подразделения, дату заполнения реестра, наименование операции, суммы принятой денежной наличности. По окончании совершения операций кассовый работник подписывает реестр и передает бухгалтерским работникам для оформления приходных кассовых ордеров.
Здесь, на самом интересном месте, пункт 2.6.1. неожиданно заканчивается. В лучших традициях классического детектива – с той разницей, что продолжение так и не последовало. О загадочном реестре и еще более странных приходных ордерах, оформляемых бухгалтерскими работниками по окончании совершения операций, в Положении № 199-П больше нигде не упоминается.
Зачем нужен этот реестр? Ведь он полностью дублирует данные приходных документов. Тем более непонятно, зачем нужен еще и приходный ордер – это уже третий учетный регистр, в котором отражается одна и та же операция!
Составляется ли он отдельно на каждую приходную операцию, или может быть сводным? Кто его подписывает в качестве вносителя [1]? Будет ли это Приложение № 23 к Положению № 199-П, или банк сам может разработать форму ордера? Для чего он вообще нужен – бухгалтерии на память?
Это вообще кассовый документ или мемориальный? Куда его подшивать и как включать в ленты подсчета?!
Впрочем, в проекте новой редакции Положения № 199-П требование о составлении реестра и приходных ордеров отсутствует. Будем надеяться, что и в принятом документе его не будет.
Вот только когда его примут? Положение о резервах на возможные потери по ссудам, помнится, года два существовало в виде проекта, и изменилось до неузнаваемости по сравнению с первоначальным вариантом…
Однако вернемся к переводам без открытия счета в адрес юридического лица. Дабы не слишком загружать читателя, рассмотрим два самых распространенных вида таких расчетов: переводы по договорам с юридическими лицами – получателями платежей и налоговые платежи.
Переводы по поручению физических лиц в адрес юридических лиц, с которыми у банка заключены договоры на прием платежей.
Возможность осуществления таких переводов банками упомянута в пункте 1.2.3. Положения ЦБ РФ № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическим лицами в Российской Федерации».
В соответствии с п. 1.2.3 договор должен предусматривать:
— форму документа, предназначенного для представления/заполнения физическими лицами при перечислении денежных средств без открытия банковского счета;
— последующую передачу заполняемых физическими лицами документов получателю платежа;
— ответственность банка-отправителя за неисполнение обязательства.
Собственно, на практике не обязательно именно договор между банком и юридическим лицом должен содержать форму документа, предназначенного для заполнения или представления физическими лицами. Она может быть установлена банком или получателем платежа и в одностороннем порядке – главное, чтобы она устраивала банк и получателя, и содержала все необходимые для перечисления денежных средств реквизиты, на основании которых банком заполняется платежное поручение на бланке ф. 0401060.
Требование о последующей передаче извещений и квитанций юридическому лицу – получателю также не всегда необходимо – в большинстве случаев получатель бывает вполне удовлетворен, получив от банка реестр платежей в электронном и/или бумажном виде.
Некоторые договоры могут предусматривать передачу юридическим лицом – получателем платежей в банк электронной базы данных по клиентам – физическим лицам.
Договор между кредитной организацией (Банк) и получателем платежей (Клиент) описывает следующие основные моменты:
— предмет договора (по договору Банк осуществляет прием денежных средств от физических лиц (Плательщиков) и перечисление в пользу Клиента на расчетный счет в Банке (или в другой кредитной организации);
— формы приема платежей (наличная или наличная и безналичная (путем списания денежных средств с банковских счетов и вкладов плательщика));
— перечень структурных подразделений Банка, принимающих платежи;
— права и обязанности Банка;
— права и обязанности Клиента;
— порядок приема платежей;
— порядок расчетов (в том числе порядок оплаты комиссии банка);
— ответственность сторон по договору;
— срок действия договора;
— прочие условия;
— адреса, реквизиты и подписи сторон.
Технология приема и осуществления переводов без открытия счета в адрес юридического лица по договорам с получателями.
Как правило, по договорам с юридическими лицами – получателями средств банк принимает денежные средства от физических лиц для оплаты услуг постоянного характера. Это могут быть коммунальные платежи, абонентская плата за телефон и телевидение, оплата за обучение и т.д.
Комиссию банку в данном случае может уплачивать в соответствии с договором юридическое лицо – получатель, а не «физик» — отправитель.
Теоретически переводы в адрес юридических лиц по договорам с получателями могут осуществляться не только без открытия счета, но и со счетов вкладов или с банковских счетов отправителей. На практике же оказывается, что это неудобно.
Во-первых, далеко не все банковские счета и вклады, как мы уже выяснили, могут использоваться для осуществления с них переводов. Для этого нужна либо карточка с образцом подписи владельца счета (вклада), либо условие в договоре, позволяющее банку составлять расчетные документы от имени владельца счета (вклада).
Во-вторых, квитанция или извещение не может служить основанием для списания средств со счета – а значит, его владельцу все равно придется заполнять бланк заявления на перевод.
В-третьих, у банка могут быть разные тарифы за перевод с банковского счета (вклада) и за перевод без открытия счета.
Вот и выходит, что переводы по договорам с юридическими лицами лучше осуществлять без открытия счета.
Как и любые переводы без открытия счета, переводы по поручениям физических лиц в адрес организаций могут приниматься в кассе банка с совмещением функций кассового и операционного работника, или операционистом и кассиром — без совмещения функций.
Прием денежных средств осуществляется на основании счета, квитанции, извещения и т.д., либо с составлением заявления (при отсутствии другого предоставляемого физическим лицом документа). Форма документа, устанавливается соответствующими получателями средств, в адрес которых направляются платежи, или самим банком.
Если клиент не предъявил квитанцию (счет, извещение и т.д.), то перевод осуществляется на основании заявления на перевод. При этом клиент должен сообщить необходимые реквизиты организации-получателя и подписать заполненное по указанным реквизитам заявление на перевод.
Условия осуществления операций считаются принятыми физическим лицом при подписании им заявления на перевод или при передаче ответственному исполнителю подписанного документа установленной формы (дальше будем называть его для простоты квитанцией).
Несмотря на наличие документа, заменяющего, по мысли ЦБ РФ, приходный ордер, на практике оказывается, что целесообразно все же сформировать и распечатать приходный ордер. Потому что один экземпляр приходного документа банк должен вернуть вносителю денежных средств, второй – поместить в кассовые документы. А третий, возможно, придется передать организации – получателю платежей.
Поэтому, если только квитанция не состоит из двух (трех) одинаковых частей, лучше сформировать приходный ордер.
Таким образом, квитанция используется только в качестве заявления на перевод.
Процедура приема денежных средств идентична описанной в предыдущей части статьи.
Отличие от переводов в адрес физических лиц и других индивидуальных переводов состоит в том, что денежные средства не отправляются получателю по каждому отдельному переводу. В установленные сроки (обычно – не реже одного раза в неделю и не чаще одного раза в день) бухгалтерский работник составляет реестр принятых платежей по форме, согласованной с получателем платежей.
Возможно, именно этот реестр (и сформированные дополнительно к квитанциям приходные ордера) имелись в виду в пункте 2.6.1. Положения № 199-П. Хотя наши реестры составляются для получателей платежей по согласованной с ними форме (отдельно для каждого юридического лица), и только при наличии договора.
Приходные же ордера оформляются не после совершения операции, а в процессе приема денег кассиром.
При осуществлении перевода принятых от физических лиц денежных средств в адрес одного получателя платежное поручение составляется бухгалтерским работником на общую сумму, с последующей передачей реестра платежей в соответствии с условиями договора банка с получателем.
Платежное поручение заполняется и оформляется банком-отправителем в соответствии с требованиями к заполнению расчетных документов, установленных Положением № 2-П.
Один экземпляр реестра платежей вместе с платежным поручением помещается в документы дня в качестве основания для проведения платежа.
Порядок получения банком комиссии за перевод денежных средств от физических лиц в адрес юридического лица определяется договором.
Комиссия за прием и отправление переводов может быть оплачена либо юридическим лицом – получателем, либо физическим лицом – отправителем. В случае удержания банком комиссии из суммы платежей, подлежащей перечислению в адрес юридического лица (со счета № 40911), оформление этой операции производится мемориальным ордером.
Кстати, о комиссиях. Думаю, ни у кого не возникает сомнений в том, что комиссии, полученные банками за осуществление переводов без открытия счета как от плательщиков – физических лиц, так и от получателей – организаций, не облагаются налогом на добавленную стоимость. Такие операции относятся к банковским операциям согласно пункту 9 статьи 5 Федерального закона «О банках и банковской деятельности». В соответствии с пп.
3 пункта 3 статьи 149 НК РФ осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации) не подлежат обложению НДС. То, что комиссия получена от организации — получателя, а не от физического лица, ничего не меняет.
Документы (квитанции, извещения и т.д.), принятые от клиентов, на основании которых принимаются платежи, помещаются в документы дня. При этом, если квитанция состоит из двух частей, то ее 1-я часть с подписью клиента — физического лица остается в банке, 2-я часть возвращается клиенту.
Если квитанции нет, то в документы дня помещается заявление на перевод, подписанное отправителем.
Бухгалтерский учет переводов без открытия счета в адрес юридических лиц по договорам с получателями.
Для учета принятых денежных средств, как и в общем случае, используется счет № 40911. Но аналитические счета в данном случае целесообразно открывать в разрезе получателей платежей. Для отличительного признака таких операций можно использовать 14-й символ в номере лицевого счета.
|
2. |
Транзитные счета по переводам в адрес юридических лиц по договорам (лицевые счета 100ХХХХ). |
|||||
|
2.1. |
— транзитный счет |
40911 |
810 |
К |
ОООО |
100ХХХХ* |
* ХХХХ – уникальный номер организации – получателя.
Разница в бухгалтерских проводках по сравнению с индивидуальными переводами обусловлена условиями взимания комиссии банком.
Прием наличных денежных средств от физических лиц для перевода в адрес юридического лица по договору:
Дт 20202 «Касса кредитных организаций» на сумму вносимых денежных средств
Кт 40911 «Транзитные счета» — на сумму перевода
Кт 70107 «Другие доходы», символ 17203 «Комиссия, полученная по расчетным операциям», лицевой счет «Комиссия за перевод без открытия счета» — на сумму комиссии банка (если комиссию оплачивает физическое лицо).
Списание денежных средств с банковского счета, счета вклада физического лица для перевода в адрес юридического лица по договору:
Дт 40817 «Физические лица»
Дт 423ХХ «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»
Кт 40911 «Транзитные счета» — на сумму перевода
Кт 70107 «Другие доходы», символ 17203 «Комиссия, полученная по расчетным операциям», лицевой счет «Комиссия за перевод денежных средств с банковского счета (счета вклада) физического лица» — на сумму комиссии банка (если комиссию оплачивает физическое лицо).
Удержание комиссии Банка с суммы, причитающейся юридическому лицу, при перечислении:
Дт 40911 «Транзитные счета»
Кт 70107 «Другие доходы», символ 17201 «Комиссия, полученная по кассовым операциям юридических лиц», лицевой счет «Комиссия за услуги по приему денежных средств от физических лиц»
на сумму комиссии Банка.
Возможен также вариант, когда данная комиссия расценивается как доход от расчетных операций – тогда используется символ 17203.
Перечисление денежных средств в адрес юридического лица:
Дт 40911 «Транзитные счета»
Кт корреспондентский счет Банка, счет получателя
на сумму перевода.
Оплата комиссии Банку юридическим лицом (платежным поручением, или платежным требованием, или мемориальным ордером):
Дт банковский счет юридического лица
Дт корреспондентский счет Банка
Кт 70107 «Другие доходы», символ 17203 «Комиссия, полученная по расчетным операциям», лицевой счет «Комиссия за перевод денежных средств юридических лиц»
на сумму комиссии Банка.
* * *
Говоря о переводах физических лиц в адрес организаций, мы не можем обойти вниманием еще один документ, совсем недавно появившийся из недр Банка России – Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1842-У «О порядке осуществления банковских операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия им банковских счетов кредитными организациями с участием коммерческих организаций, не являющихся кредитными организациями».
Продолжение следует.
[1] По идее, расписаться должен отправитель перевода – физическое лицо. Но оно уже ушло.
Случайно подобранные статьи:
- С новыми тенге в будущее
- Виртуальный допофис в 16 раз дешевле, или расчет экономической эффективности систем дистанционного банковского обслуживания физических лиц
Бухгалтерский учет и анализ
Статьи, которые будут вам интересны:
-
Бухгалтерский учет и другие аспекты переводов физических лиц. часть 3
Осуществление переводов с текущих счетов физических лиц. Продолжение. Начало:Бухгалтерский учет и другие аспекты переводов физических лиц Часть 3….
-
Бухгалтерский учет и другие аспекты переводов физических лиц. часть 4
Осуществление переводов по счетам вкладов. Продолжение. Начало:Бухгалтерский учет и другие аспекты переводов физических лиц Очень многое из того, что…
-
Бухгалтерский учет и другие аспекты переводов физических лиц. часть 2
Правила осуществления переводов физических лиц по версии Банка России. Продолжение. Начало:Бухгалтерский учет и другие аспекты переводов физических лиц…
-
Бухгалтерский учет и другие аспекты переводов физических лиц. часть 5
Осуществление переводов без открытия счета. Продолжение. Начало:Бухгалтерский учет и другие аспекты переводов физических лиц В этой части статьи…