Бухгалтерский учет и другие аспекты переводов физических лиц. часть 4

      Комментарии к записи Бухгалтерский учет и другие аспекты переводов физических лиц. часть 4 отключены

Осуществление переводов по счетам вкладов.

Продолжение. Начало:Бухгалтерский учет и другие аспекты переводов физических лиц

Очень многое из того, что было сказано в третьей части статьи о переводах с текущих счетов физических лиц, относится и к переводам со счетов вкладов.

Посмотрим, в чем состоят отличия.

Текущие счета банки стали открывать физическим лицам сравнительно недавно – с тех пор, как вступило в силу Положение ЦБ РФ от 24 декабря 2004 г. № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт». Действовавшее ранее Положение № 23-П определяло, что операции физических лиц с использованием расчетных банковских карт учитываются на счетах № 423, 426 – то есть на счетах по учету депозитов физических лиц. Даже отдельные счета были открыты для расчетов с использованием банковских карт – 42308 и 42608.

Поэтому до недавних пор текущий счет (рублевый) физического лица в банке был почти экзотикой. Счета, открытые по договорам вклада, использовались и для хранения средств, и для осуществления расчетов, и для проведения операций с использованием банковских карт.

В последнее время наблюдается явная тенденция к разделению функций банковских счетов и вкладов (депозитов), предусмотренному Гражданским кодексом (Глава 44 «Банковский вклад» и Глава 45 «Банковский счет»).Бухгалтерский учет и другие аспекты переводов физических лиц. часть 4 Об этом свидетельствует, в частности, выход Инструкции № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)».

Особенности правового режима банковского вклада позволяют предположить, что любые операции по такому счету представляют собой «различные варианты внесения и возврата вклада», и даже что «конструкция договора банковского вклада, в отличие от договора банковского счета, не допускает совершения расчетных операций, за исключением расчетов по приему и возврату вкладов» [1].

Но поскольку ЦБ РФ допускает возможность совершения расчетных операций по банковским вкладам, пусть уже они будут. Мы  же не хотим быть святее Папы Римского?

Различия в назначении счетов и порядке их открытия  определяют и различия в  процедуре осуществления переводов.

Сравнительная характеристика банковского счета и банковского вклада

Таблица 1.

BORDER-TOP: medium none; BORDER-LEFT: medium none; WIDTH: 473.4pt; BORDER-BOTTOM: medium none; BORDER-COLLAPSE: collapse; mso-border-alt: solid windowtext .5pt; mso-yfti-tbllook: 480; mso-padding-alt: 0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-border-insideh: .5pt solid windowtext; mso-border-insidev: .5pt solid windowtext cellSpacing=0 cellPadding=0 width=631 border=1

PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: windowtext 1pt solid; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: windowtext 1pt solid; WIDTH: 122.4pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: windowtext 1pt solid; mso-border-alt: solid windowtext .5pt vAlign=top width=163

Банковский счет физического лица

Банковский вклад (депозит) физического лица

1. Юридические аспекты

1.1. Нормативный документ, регулирующий порядок работы

Глава 45 «Банковский счет» ГК РФ

Глава 44 «Банковский вклад» ГК РФ

1.2. Определение договора

По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

1.3. Публичность (статья 426 ГК РФ) — обязанность банка по заключению договора в отношении каждого, кто к нему обратится

Договор не является публичным, однако банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет на объявленных банком для открытия счетов данного вида условиях, соответствующих установленным требованиям и правилам.

Договор банковского вклада, в отношении которого вкладчиком является гражданин, признается публичным договором.

1.4. Необходимые условия для банка, дающие право на открытие и ведение счетов, привлечение вкладов

а) Наличие лицензии на привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях, в рублях и в иностранной валюте (Инструкция ЦБ РФ от 14.01.2004 г. № 109-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций»)

б) Участие банка в системе страхования вкладов (Федеральный закон от 23.12.2003 г. № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации)

1.5. Право клиента на перечисление средств другим лицам

Для физических лиц ограничений не установлено.

1.6. Форма договора

Специального правила о форме договора банковского счета ГК РФ не устанавливает. В то же время в соответствии с общими положениями о форме сделки договор между юридическим лицом (банком) и гражданином должен быть заключен в письменной форме (пункт 1 статьи 161 ГК РФ).

Письменная форма договора банковского счета считается соблюденной, если в ответ на представление клиентом заявления-оферты об открытии ему счета представитель банка совершает разрешительную надпись или делает отметку об открытии такому клиенту счета с указанием номера счета.

Договор должен быть заключен в письменной форме. Письменная форма считается соблюденной, если внесение вклада удостоверено сберегательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатом либо иным выданным банком вкладчику документом, отвечающим установленным требованиям и правилам (статья 836 ГК РФ). Несоблюдение письменной формы договора влечет недействительность этого договора.

1.7. Виды счетов, вкладов

Текущий счет

а) до востребования (выдача вклада по первому требованию)

б) срочный вклад (возврат вклада по истечении определенного договором срока)

1.8. Обязательства банка по возврату денежных средств

Банк гарантирует право клиента беспрепятственно распоряжаться средствами на счете (статья 845 ГК)

Банк обязан выдать сумму вклада или ее часть по первому требованию вкладчика (в том числе по срочным вкладам)

1.9. Банковская тайна

Банк гарантирует тайну банковского счета и банковского вклада, операций по счету и сведений о клиенте

1.10. Назначение счета (основное)

Совершение расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, в том числе  расчетов с использованием банковских карт

Учет денежных средств, размещаемых в кредитных организациях (филиалах) с целью получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств.

1.11. Обязанность банка по уплате процентов за привлеченные средства

Обязанность банка по уплате процентов отсутствует. Если иное не предусмотрено договором банковского счета, за пользование денежными средствами, находящимися на счете, банк уплачивает проценты, сумма которых зачисляется на счет.

Банк выплачивает вкладчику проценты на сумму вклада в размере, определяемом договором банковского вклада (статья 838 ГК РФ).

1.12. Основания прекращения договора

а) по заявлению клиента — в любое время;

б) по инициативе банка – при отсутствии в течение двух лет денежных средств на счете клиента и операций по этому счету;

в) по решению суда в установленных случаях.

Договор считается исполненным, если банк выполнил свои обязательства: возвратил сумму вклада и выплатил проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

1.13. Кредитование счета (овердрафт)

В случаях, когда в соответствии с договором банковского счета банк осуществляет платежи со счета несмотря на отсутствие денежных средств (кредитование счета), банк считается предоставившим клиенту кредит на соответствующую сумму со дня осуществления такого платежа.

Не предусмотрено

1.14. Способы распоряжения клиентом средствами на счете

а) расчетные документы, составленные клиентом

б) заявление на перевод, на основании которого составляется расчетный документ банком

в) расчеты с использованием банковских карт

г) Интернет-банкинг

а) расчетные документы, составленные клиентом

б) заявление на перевод, на основании которого составляется расчетный документ банком

1.15. Внесение третьими лицами денежных средств на счет

Банком не контролируется (кроме случаев, связанных с требованиями законодательства о противодействии легализации преступных доходов).

Если договором банковского вклада не предусмотрено иное, на счет по вкладу зачисляются денежные средства, поступившие в банк на имя вкладчика от третьих лиц с указанием необходимых данных о его счете по вкладу. При этом предполагается, что вкладчик выразил согласие на получение денежных средств от таких лиц, предоставив им необходимые данные о счете по вкладу.

2. Порядок открытия и закрытия счетов

2.1. Нормативный документ, регулирующий порядок открытия и закрытия счетов

Инструкция ЦБ РФ от 14 сентября 2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»

2.2. Требования к клиенту при открытии счета

Наличие правоспособности (дееспособности)

2.3. Основание открытия счета

а) заключение договора банковского счета

б) представление всех документов, определенных законодательством РФ

в) идентификация клиента в соответствии с законодательством РФ

а) заключение договора банковского вклада

б) представление всех документов, определенных законодательством РФ

в) идентификация клиента в соответствии с законодательством РФ

2.4. Основание для отказа в открытии счета

Непредставление документов, подтверждающих сведения, необходимые для идентификации клиента, либо предоставление недостоверных сведений, наличие в отношении физического лица сведений об участии его в террористической деятельности, а также иные случаи, предусмотренные законодательством.

2.5. Основания закрытия счета

Прекращение договора банковского счета в порядке, предусмотренном законодательством

Прекращение договора вклада (депозита) в порядке, предусмотренном законодательством, в том числе его исполнением

2.6. Исключение счета из Книги регистрации открытых счетов

При отсутствии денежных средств на счете – не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения договора банковского счета.

При наличии на банковском счете денежных средств на день прекращения договора банковского счета – не позднее рабочего дня, следующего за днем списания денежных средств со счета.

В день возникновения нулевого остатка на счете вклада (депозита), если иное не установлено договором вклада (депозита).

2.7. Необходимость представления карточки с образцом подписи

Может не представляться, если договором предусмотрено, что перечисление денежных средств со счета осуществляется исключительно на основании заявления клиента – физического лица, а расчетные документы, необходимые для проведения указанной операции, составляются и подписываются банком.

2.8. Документы, необходимые для открытия счета

а) документ, удостоверяющий личность физического лица;

б) карточка с образцом подписи (при необходимости);

в) документы, подтверждающие полномочия третьих лиц на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете (в установленных случаях);

г) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (при наличии);

д) миграционная карта, документ, подтверждающий право на пребывание (проживание) в РФ (для физических лиц – нерезидентов)

а) документ, удостоверяющий личность физического лица;

б) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (при наличии);

в) карточка с образцом подписи (если договором банковского вклада предусмотрена возможность осуществления расчетов с использованием счета по вкладу) и одновременно документы, подтверждающие полномочия третьих лиц на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете (в установленных случаях);

г) миграционная карта, документ, подтверждающий право на пребывание (проживание) в РФ (для физических лиц – нерезидентов)

2.9. Обязанность банка сообщать в налоговые органы об открытии или о закрытии счета

Для счетов (вкладов) физических лиц не установлена (статья 86 Налогового кодекса РФ)

3. Порядок осуществления расчетов

3.1. Нормативный документ, регулирующий осуществление расчетов

Положение ЦБ РФ от 01.04.2003 г. № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации».

3.2. Возможность осуществления расчетов при отсутствии или недостаточности средств на счете

Представляется при наличии условия о кредитовании счета (овердрафт)

Не допускается.

3.3. Документальное оформление переводов

Переводы оформляются платежными поручениями, составленными владельцем счета, либо банком по заявлению владельца счета

Переводы оформляются платежными поручениями, составленными вкладчиком, либо банком по заявлению вкладчика

3.4. Основания для отказа в осуществлении переводов

Банк имеет право отказать в осуществлении перевода, если очевидно, что операция связана с осуществлением предпринимательской деятельности

3.5. Возможность осуществления периодических перечислений

Физическое лицо может предоставить банку право на периодическое перечисление денежных средств со счета (вклада)

3.6. Возможность списания средств банком в бесспорном порядке по требованию налоговых органов

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика – физического лица может производиться в отношении денежных средств на счетах в банке

Денежные средства по депозитному счету не могут быть списаны банком в бесспорном порядке по требованию налоговых органов

3.7. Возможность списания средств со счета банком в оплату расчетных услуг

Допускается, если это предусмотрено договором банковского счета и тарифами банка

Банк не вправе требовать от вкладчика оплаты своих услуг по совершению операций по депозитному счету, поскольку это будет противоречить экономической сущности договора банковского вклада – предоставление вкладчиком займа банку.

В сухом остатке (с учетом того, что было сказано в части 3 статьи о текущих счетах) имеем следующее.

1. Счета, открываемые по договору банковского вклада, не предназначены для осуществления расчетов, но такая возможность их использования не исключается. Даже несмотря на то, что в перечне банковских операций, установленном Федеральным законом о банках и банковской деятельности, не указаны переводы по поручениям физических лиц со счетов вкладов (только по банковским счетам).

По своей юридической сути договор банковского вклада представляет собой разновидность договора займа, а депозитный счет можно условно назвать ссудным счетом по учету денежного долга банка перед вкладчиком.

2. Расчеты, осуществляемые по счетам вкладов, не должны быть связаны с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

3. Осуществлять расчеты со счета вклада можно только при условии, что такая возможность предусмотрена договором банковского вклада. При этом либо оформляется карточка с образцом подписи, либо указывается, что банк имеет право составлять расчетные документы от имени клиента.

4. Представляется нецелесообразным для банка давать клиентам возможность осуществлять переводы со счетов срочных вкладов. Не для того они открываются. Если так сильно хочется делать переводы с депозитных счетов, пусть пользуются вкладами «до востребования».

5. Списание денежных средств со счета вклада осуществляется банком по распоряжению вкладчика (распоряжением может быть заявление на перевод, или другой документ установленной формы (извещение, квитанция) или платежное поручение вкладчика), либо без его распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством.

6. Списание денежных средств со счета вклада осуществляется в пределах остатка средств на счете. Картотека неоплаченных документов к счету вклада не ведется. Возможность оплаты документов в счет предоставленного кредита отсутствует.

7. В случае обнуления счета вклада (исполнения обязательств банком) договор вклада считается исполненным, а счет подлежит закрытию, если иное не предусмотрено договором банковского вклада.

8. Банк имеет право отказать в заключении договора вклада, если не представлены необходимые документы, представлены недостоверные документы, либо в отношении физического лица имеются сведения об участии его в террористической деятельности.

9. Переводы со счета вклада оформляются платежными поручениями, составленными вкладчиком, либо банком по заявлению вкладчика.

10. Банк имеет право отказать в осуществлении перевода, если очевидно, что операция связана с осуществлением предпринимательской деятельности.

11. Вкладчик может предоставить банку право на периодическое перечисление денежных средств с его счета вклада.

12. Денежные средства с текущего счета могут быть списаны банком в бесспорном порядке по требованию налоговых органов, а с депозитного – нет.

13. Оплата расчетных услуг банка может осуществляться путем списания средств с банковского счета. При взимании платы за услуги по совершению операций по депозитному счету у банка могут возникнуть проблемы юридического характера (хотя эту возможность следует признать маловероятной. Поэтому запись о взимании комиссии банка в бланках заявлений на перевод с депозитных счетов оставляем). 

Как видим, отличий от переводов с текущего счета не так уж много. Технология осуществления перевода та же. Расчетные документы одинаковые.

Формы заявлений будут отличаться незначительно.

Форма заявления на перевод со счета вклада может иметь следующий вид.

 АКБ «Банк»                                                                                               

Руководителю ____________________

___________________________________

              (наименование подразделения Банка)

АКБ «Банк»

__________________________________

                (Ф.И.О. руководителя подразделения)

от Клиента _______________________

                                                        (ФИО полностью)

__________________________________

Документ: _________________________

__________________________________

Адрес _____________________________

___________________________________

ИНН* _____________________________

З А Я В Л Е Н И Е

на перевод денежных средств  со счета вклада

Прошу перевести денежные средства в размере ____________ руб. ________коп.

                                                                                       (сумма цифрами)

( _____________________________________________________________) рублей ____коп.

                                           (сумма прописью)

с моего счета вклада  № 42__01 810 ___________________________

на счет №_________________________________________,

                                                                    (номер счета получателя)

открытый  в_________________________________БИК______________________________

                                               (наименование банка получателя)

К/С_____________________________________, ИНН______________________________

                                   (корсчет банка получателя)                                                                             (ИНН получателя)                       

Наименование Получателя______________________________________________________

_____________________________________________________________________________

Назначение платежа:___________________________________________________________

____________________________________________________________________________

Комиссию Банка в соответствии с Тарифами прошу удержать без акцепта с моего счета вклада № 42__01 810_______________.

Совершаемая операция не связана с осуществлением предпринимательской деятельности и/или частной практикой.

С тарифами АКБ «Банк» ознакомлен и согласен.

Дата   «____» ____________________ 20____г.

Подпись__________________ /____________________________/

Отметки банка

* Указывается при наличии.

Периодические перечисления.

При совершении периодических перечислений с депозитного счета необходимо предусмотреть либо неснижаемый остаток на счете, либо особые условия, при которых банк закроет счет. Иначе обнуление счета при очередном перечислении (ну, не успел вкладчик вовремя пополнить счет) будет означать автоматическое закрытие счета вклада банком.

Заявление на периодическое перечисление денежных средств со счета вклада может иметь следующий вид.

АКБ «Банк»

Руководителю ____________________

___________________________________

              (наименование подразделения Банка)

АКБ «Банк»

__________________________________

                (Ф.И.О. руководителя подразделения)

от Клиента _______________________

                                                        (ФИО полностью)

__________________________________

Документ: _________________________

__________________________________

Адрес: _____________________________

___________________________________

ИНН* _____________________________

З А Я В Л Е Н И Е

на периодическое перечисление денежных средств  со счета вклада

Прошу производить перечисление денежных средств с моего счета вклада

№ 42___01 810_________________________,  начиная с «______»_______________ 20___ г.

                                                                                                                                                                         (дата начала платежей)

по «______»_______________ 20___ г.  (или: в течение ________ месяцев)

            (дата окончания платежей)                                                                             (период платежей)

Перечисление производить ежемесячно (ежеквартально) с ____ по _____ числа с указанного выше счета в сумме_______________________________________________. 

                                                                                                  (сумма цифрами или условия, ее определяющие)

( __________________________________________________________________)

                                                       (сумма прописью или условия, ее определяющие)

на счет №_________________________________________,

                                                                    (номер счета получателя)

открытый в ____________________________________________________________________

                                                                                         (наименование банка получателя, полные реквизиты)

БИК_______________________К/сч. _____________________________________________

____________________________________________________________________________

Получатель:___________________________________________________________________

___________________________________ИНН получателя _________________________

Назначение платежа:___________________________________________________________

___________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

Шифр (лицевой счет) плательщика ________________________________________________

Дополнительные реквизиты _____________________________________________________

_____________________________________________________________________________

Дополнительные условия _______________________________________________________

_____________________________________________________________________________

Комиссию Банка в соответствии с Тарифами прошу удерживать без акцепта с моего текущего счета № 42__01 810______________________ одновременно с перечислением.

Совершаемая операция не связана с осуществлением предпринимательской деятельности и/или частной практикой.

С тарифами АКБ «Банк» ознакомлен и согласен.

В случае недостаточности средств на счете вклада для очередного перечисления и уплаты комиссии Банку в соответствии с заявлением Клиента, Банк:

     прекращает действие заявления;

      оплачивает часть суммы в пределах денежных средств на счете вклада (неснижаемого остатка в размере ____________________);

      возобновляет действие заявления после зачисления на счет необходимой суммы в дату очередного платежа без оплаты пропущенного платежа;

       иные действия: _______________________________________________________

     ______________________________________________________________________

________________________________________________________________________

Дата   «____» ____________________ 20____г.

Подпись__________________ /____________________________/

Бухгалтерский учет переводов по счетам вкладов  физических лиц.

Если не удалось уклониться от осуществления переводов со счетов вкладов, можно, по крайней мере, ограничиться переводами с вкладов до востребования.

Перевод денежных средств со счета вклада (в том числе периодическое перечисление):

Дт 42301 «Депозиты физических лиц до востребования», 42601 «Депозиты физических лиц до востребования»Кт корреспондентский счет Банка, счет получателяна сумму перевода.

Прием денежных средств на счет вклада для осуществления перевода по заявлению вкладчика:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций» — на сумму вносимых денежных средствКт 42301 «Депозиты физических лиц до востребования», 42601 «Депозиты физических лиц до востребования»Кт 70107 «Другие доходы», символ 17203 «Комиссия, полученная по расчетным операциям», лицевой счет «Комиссия за перевод денежных средств со счета вклада физического лица» — на сумму комиссии за переводКт 70107 «Другие доходы», символ 17203 «Комиссия, полученная по расчетным операциям», лицевой счет «Комиссия за составление платежного документа» — на сумму комиссии за составление платежного документа. Кт 60309 «Налог на добавленную стоимость полученный» — на сумму НДС по комиссии за составление платежного документа.

Списание суммы комиссии за расчетные услуги в доходы Банка со счета вклада:

Дт 42301 «Депозиты физических лиц до востребования», 42601 «Депозиты физических лиц до востребования»Кт 70107 «Другие доходы», символ 17203 «Комиссия, полученная по расчетным операциям», лицевой счет «Комиссия за перевод денежных средств со счета вклада физического лица» — на сумму комиссии за переводКт 70107 «Другие доходы», символ 17203 «Комиссия, полученная по расчетным операциям», лицевой счет «Комиссия за составление платежного документа» —  на сумму комиссии за составление платежного документа. Кт 60309 «Налог на добавленную стоимость полученный» — на сумму НДС по комиссии за составление платежного документа.

Счета-фактуры, как мы уже выяснили, в данном случае оформлять не обязательно.

* * *

Резюмируя вышесказанное, можно сделать вывод, что счета вкладов не особенно подходят для осуществления с них переводов. Да и текущие счета, если уж на то пошло, не для этого нужны – в основном они используются для расчетов с использованием банковских карт. Открывать текущий счет только для осуществления переводов (не связанных с предпринимательской деятельностью), без начисления банком процентов по счету, без использования для расчетов банковскими картами, физическому лицу вряд ли будет интересно.

Может быть, проще и для банка, и для клиента осуществлять переводы без открытия счета?

Продолжение следует.

[1] Ефимова Л.Г. Банковские сделки: право и практика. М., 2001.

Случайно подобранные статьи:

Налог на доходы физических лиц: учет и начисление


Статьи, которые будут вам интересны: